28个舞弊审计的经验秘籍
2021-07-18
1.舞弊审计师要模拟小偷的思维方式，要考虑组织中哪里是最薄弱的环节。
2.舞弊审计师的知识和经验主要来源于实务积累和同行交流，从审计教科书通常学不到。
3.如同自己家里的隐私通常不愿意报告给外人一样，内部审计师查实的舞弊与那些外部注册会计师得到的信息不同，它不仅仅是财务报告舞弊，内部审计不愿意分享那些看上去不光彩的事情。
4.舞弊是故意的行为，但实际工作中如何判断故意还是过失是非常不容易的，舞弊者通常都会狡辩自己的动机，这时利用通常的理性思维和人性特点去还原事情真相是一个不错的方法，毕竟舞弊审计师不是法官和警察，没有辣椒水和老虎凳。
5.舞弊审计师要掌握舞弊三角理论，当机会、压力和自我设限合理化借口三个要素都在一个人身上满足时，舞弊几乎是必然的了。而不舞弊就显得不正常了，不舞弊是暂时的。
6.舞弊审计师面对压力和借口二个要素时往往可以做的不多，可能的建议是组织堵住管理内控漏洞，让舞弊无机可乘。
7.舞弊人都是贪婪的，过去干，现在干，将来还打算干。所以舞弊审计师查找舞弊的线索，从当前业务和最近年度足以发现，发现舞弊后别忘记追溯到至少2年前。
8.舞弊审计不同于财务审计，它需要更多的思维方式而不是方法。
9.预防舞弊内部控制作用是显著的，发现舞弊主要是靠举报线索。
10.舞弊造成的损失属财务报告舞弊最严重。
11.舞弊最常见的还是小偷小摸等侵吞财产的行为，不过再偷也不能偷光整个组织，相比其他两种舞弊类型，它造成的损失最小。
12.职业性舞弊者一般是首次违犯。
13.在任何的特定时刻准确地测量职业性舞弊的实际损失是不太可能的，舞弊审计师发现的实际损失可能是冰山一角，按已发现的舞弊金额数倍罚款算是一个合理的实务探索。
14.舞弊所带来的损失国际经验是等于其年收入的5%，舞弊审计师应该利用这一数据让管理层对此工作足以重视。
15.内部舞弊审计师重点是对腐败和侵吞资产类型进行审计。
16.如同不是人人都能做内审一样，舞弊审计师也不是每个内部审计师都能胜任的，同一个线索不同的审计师去可能得到截然不同的结论。
17.尽管几乎所有的舞弊者都试图隐藏自己的罪行，但要坚信真的假不了，更要相信假的真不了。
18.舞弊审计师要去学习和不断积累那些舞弊的信号。
19.员工所实施的最普遍舞弊与各种支出有关。（如工资、应付款及补助等费用）
20.组织财务报告舞弊通常包括虚假的收入和隐藏负债、费用，以便于让组织看上去的业绩更好。
21.组织财务报告舞弊通常包括虚假的收入和隐藏负债、费用，以便于让组织看上去的业绩更好。
22.舞弊可以出现在信息处理的任何阶段，即输入、处理过程或及输出阶段，而输出舞弊是最普遍的。
23.始终记住内部审计部门是一个组织中最清廉的部门，即使舞弊审计师像小偷一样思考工作也不用担心，因为他们几乎没有实施的机会。
24.超过四分之三的舞弊者在下列七个关键部门里工作：会计部、运营部、销售部、经理/高管、客服部、采购部和金融事业部。
25.财务部门欺诈所占比重最多，不是因为它们最腐败，而是财务实施的舞弊最终都体现在账内，那该死的有借必有贷规则，让财务舞弊相对容易被发现。
26.舞弊事件不是呈指数增长，但舞弊的损失却是呈指数增长。
27.在反舞弊措施的执行方面，小型企业明显比大型企业的执行率低。这个缺陷使得小企业更容易发生舞弊行为，而这可能会给资产规模较小的企业带来巨额的损失。
28.舞弊者在进行犯罪活动时往往会显露出一些可疑的行为。最常见的是入不敷出、财务危机、与顾客或供应商有异常的亲密行为、不愿分享权力、对不法行为的无所顾忌以及近期的离婚及家庭矛盾。
注：部分经验来源于ACFE《2016年全球职务舞弊与滥用职权调查报告》
