导读：2024年9月13日，财政部和证监会对普华永道中天会计师事务所（以下简称普华永道）对恒大地产集团（以下简称恒大地产）的重大审计失败作出行政处罚，罚没款合计4.41亿元，给予普华永道警告、暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州分所。这起严厉的行政处罚，在注册会计师行业内外引起强烈反响。黄世忠教授就此接受记者采访。

记者：对于会计师事务所的监管与处罚，您有何意见建议？

黄世忠：对于会计师事务所的监管和处罚，我赞同继续保持严监管的态势，唯有通过严监管，才能促使会计师事务所及其注册会计师信守职业道德，恪守独立性原则，不断提高审计质量。与此同时，建议政府主管部门和监管部门认真落实国务院办公厅《关于进一步做好资本市场财务造假综合惩防工作的意见》，严肃查处和立体追究财务造假者和配合造假者的行政责任、刑事责任和民事责任，为注册会计师依法开展审计业务创造良好的执业环境。此外，建议政府主管部门和监管部门：

（1）整治审计执业过程中的“放飞机”现象，禁止注册会计师和其他审计人员在审计过程中编造和记录不实的审计程序；
（2）督促从事上市公司审计业务的会计师事务所建立“法务会计”团队，配备反财务舞弊专业力量；
（3）责成会计师事务所加快“数智化”转型，加大研发投入力度，通过“数智化”技术提高财务舞弊发现能力；
（4）改革会计师事务所分配制度，提高审计一线工作人员和质量复核人员的待遇；
（5）强化会计师事务所一体化业务管理和一致性质量控制，严格总所对分所和其他分支机构的人事和财务管控；
（6）要求合伙人更多地参与现场审计，切实担负起对注册会计师和其他审计人员的督导责任；
（7）重申独立性原则，要求会计师事务所及其注册会计师与审计客户保持形式独立和实质独立；
（8）探索审计委托制度改革，对于有财务造假前科的上市公司，可考虑由证券交易所直接委托会计师事务所进行审计，或者缩短强制轮换年限，对于有重大审计失败且造成恶劣影响的会计师事务所，可考虑对其审计上市公司的家数作出限制；
（9）秉承“过罚相当”原则，杜绝“小过重罚”现象，彰显公平正义。区分会计责任与审计责任，避免对会计师事务所的罚款高于财务造假上市公司的本末倒置现象。
（10）提醒注册会计师注意角色冲突，不得既为企业代编报表，又对企业报表进行审计。